Постановление правительства от 18 мая

«О создании равной конкурентной среды путём определения налоговой базы отдельных товаров исходя из рыночных цен»

принят во исполнение госпрограммы на 2026 год и мер по сокращению теневой экономики.

Согласно утверждённому положению, если налогоплательщик реализует товары или объекты ниже рыночной стоимости, налоговая база может определяться исходя не из цены сделки, а из рыночной цены.

Это касается случаев, когда цена по документам отличается от рыночной более чем на 20%. Для этого будут применять статью 248 Налогового кодекса, согласно которой налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг).

В качестве источников могут использоваться сведения единой автоматизированной нотариальной системы, таможенных органов, биржевых и электронных торговых площадок, платформ госзакупок и аукционов, прейскуранты продавцов, данные СМИ и интернет-ресурсов, сведения банков о переоценке залогового имущества, данные электронных счетов-фактур, онлайн-ККМ, цифровой маркировки, а также информация производителей и поставщиков.

Рыночная стоимость объектов будет определяться на основе заключений уполномоченного органа в сфере массовой оценки недвижимости. Если цена объекта окажется ниже рыночной, налоговые органы смогут рассчитать налоговую базу исходя из средней рыночной стоимости.

В приложении к постановлению приведён условный пример. Компания продала жилое помещение на третьем этаже площадью 216,04 кв. м в Мирзо-Улугбекском районе Ташкента по цене 1,07 млн сумов за 1 кв. м — всего за 231,2 млн сумов. При этом, по данным налоговых органов, средняя рыночная цена аналогичных помещений в этой махалле составляла 6,1 млн сумов за 1 кв. м.

Разница между ценой продажи и средней рыночной стоимостью составила 20% и более. Поэтому, согласно примеру, налоговая база должна рассчитываться исходя из рыночной цены: 6,1 млн сумов x 216,04 кв. м = 1,317 млрд сумов. Разница между рыночной стоимостью и ценой сделки составила 1,086 млрд сумов, или 970,2 млн сумов без НДС.

В результате компании необходимо дополнительно начислить 116,4 млн сумов НДС и 128,1 млн сумов налога на прибыль. Общая сумма доначисленных налогов в условном примере составила 244,5 млн сумов.

При этом налогоплательщик сможет не согласиться с определённой налоговыми органами рыночной ценой. В таком случае он вправе представить возражения и обоснования через личный кабинет. При необходимости налогоплательщик также сможет за свой счёт привлечь независимого оценщика.

Если налогоплательщик не внесёт изменения в отчётность и не представит обоснование, налоговые органы смогут самостоятельно скорректировать налоговую базу и доначислить налоги.

Помимо недвижимости, порядок будет применяться к отдельным товарам. На первом этапе в перечень включены древесина и изделия из неё — топливная древесина, щепа, деловая древесина, фанера, древесно-стружечные материалы и другие виды древесной продукции.

Для таких товаров рыночная цена будет определяться на основе данных таможенных органов, биржевых и электронных торговых площадок, электронных счетов-фактур, онлайн-ККМ, цифровой маркировки, а также информации производителей и поставщиков.

Документ не применяется к товарам с государственно регулируемыми ценами, продукции субъектов естественных монополий, товарам, реализуемым в рамках государственных закупок, а также поставкам по решениям президента и Кабинета министров, международным соглашениям и договорам с твёрдо установленными ценами.

Напомним, указом президента от 10 декабря (УП-246) с 1 января 2026 года налоговую базу для недвижимости и строительных материалов планировалось определять исходя из рыночной стоимости.

В июле на встрече с предпринимателями бывший председатель Налогового комитета Шерзод Кудбиев заявил о массовых случаях занижения цен при продаже недвижимости в Узбекистане: 2000 нотариальных сделок заключены по цене ниже 1 млн сумов за кв. м, 9300 сделок — по цене от 1 до 3 млн сумов. Он тогда предложил установить минимальный порог стоимости для жилья.

Первый заместитель главы Налогового комитета Мубин Мирзаев в декабре прошлого года рассказывал о схемах налоговых махинаций — застройщики или продавцы недвижимости оформляют сделки по цене гораздо ниже реальной рыночной стоимости, чтобы сократить налоги, которые рассчитываются на основе стоимости сделки, и скрыть часть доходов. Например, квартира, которая стоит 1 млрд сумов, официально продаётся за 500 млн сумов. В результате налоги уплачиваются только с 500 млн сумов, а остальная сумма передаётся «в конверте».

Вторая схема — физические лица вносят строительные материалы (например, цемент, арматуру, краску) в качестве вклада в уставной капитал компании. Материалы могут быть оценены по заниженной или завышенной стоимости. В результате уменьшаются налоговые обязательства компании.