Авторы предлагают сосредоточиться на расширении налоговой базы, нейтральности налогообложения и цифровизации администрирования. Базовые ставки основных налогов при этом предлагается сохранить: налог на прибыль — 15%, налог на доходы физических лиц и НДС — по 12%.

Для отдельных категорий налогоплательщиков, которые сейчас платят налог на прибыль по ставке 20%, институт предлагает снизить её до общеустановленных 15%. Речь идёт о:

производителях полиэтиленовых гранул;

Компенсировать их предлагается за счёт расширения базы НДС на финансовые услуги. В институте рекомендуют разделить такие операции на комиссионные и маржинальные.

НДС предлагается взимать с услуг, за которые установлена явная комиссия. К ним отнесены ведение счетов и банковских карт, расчётно-кассовое обслуживание, эквайринг, приём платежей, комиссии по гарантиям и аккредитивам, валютно-обменные комиссии, процессинг банковских карт, а также депозитарные, регистрационные и биржевые услуги, вознаграждения платёжных систем, сервисная часть факторинга и форфейтинга.

Процентные и другие маржинальные операции предлагается оставить вне НДС. Среди них — привлечение вкладов и размещение средств, выдача кредитов, проценты по займам, операции РЕПО, процентная часть лизинга, дисконтная часть факторинга и форфейтинга, реализация долей, паёв, ценных бумаг и ПФИ, уступка прав (требований) кредитора.

Авторы ссылаются на международную практику, согласно которой НДС взимается с явно выделенных комиссий, тогда как процентная маржа обычно освобождается от налога.

Поступления НДС могут вырасти на 4,9 трлн сумов

Ещё одним источником дополнительных доходов должна стать цифровизация налогового администрирования и бизнеса.

Институт оценивает текущую С-эффективность НДС примерно в 57%. Этот показатель рассчитывается как отношение фактических поступлений к возможным доходам при обложении всего конечного потребления по ставке 12%.

К 2027 году показатель предлагается повысить примерно до 63%. По расчётам института, это принесёт бюджету дополнительно 4,871 трлн сумов.

Для достижения цели предлагается упростить и автоматизировать исполнение налоговых обязательств, включая возмещение НДС, расширить цифровые инструменты контроля и автоматической обработки данных, а также цифровизировать бизнес-процессы налогоплательщиков.

Контроль при этом рекомендуется сосредоточить на плательщиках с повышенным риском вместо сплошных проверок. Ожидается, что повышение прозрачности операций сократит теневой оборот и увеличит собираемость НДС.

Ставки сохранят, фиксированные платежи проиндексируют

Институт предлагает сохранить в 2027 году базовые ставки налога на прибыль на уровне 15%, НДФЛ и НДС — на уровне 12%.

При этом все налоги и сборы, установленные в фиксированной сумме, рекомендуется индексировать на прогнозируемый уровень инфляции — примерно на 5−6%.

Чтобы повысить предсказуемость для бизнеса, фиксированные ставки предлагается публиковать сразу на три года вперёд. По мнению авторов, это позволит компаниям заранее планировать цены, контракты и объёмы производства и снизит регуляторную неопределённость.

В среднесрочной перспективе институт также рекомендует рассмотреть переход к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Такая мера, по его оценке, должна усилить вертикальную справедливость налогообложения, при которой граждане с более высокими доходами платят большую долю.

Льгота по социальному налогу досталась крупнейшим компаниям

Отдельно институт проанализировал эффективность сниженной ставки социального налога для восьми секторов услуг.

Льгота была введена указом президента от января 2022 года и позднее продлена до 2028 года. Она позволяет компаниям платить социальный налог по ставке 1% вместо стандартных 12%.

По данным института, за 2022−2024 годы льготой воспользовались около 26,5 тысячи компаний, или 30% организаций, которые имели на неё право. Оставшиеся 60,8 тысячи фирм, или 70%, её не использовали.

При этом 80% общего объёма льготы получили 10% крупнейших компаний, а на остальные 90% пришлось лишь 20%.

В институте считают, что цель льготы — рост занятости и сокращение неформальной работы — не была достигнута. Основную выгоду, по оценке авторов, получили крупные компании, которые уже работали легально.

Представленные инициативы являются аналитическими предложениями института и не имеют статуса принятых решений или законопроекта.